過去台灣經濟起飛時期，使許多白手起家的企業主創造驚人財富，但以現代M型化發展來看，下一代所面對的挑戰顯然更勝前人，因此家族傳承將是更重要的議題，且不同資產類型，又有不同的安排計畫，包括現金傳承、不動產傳承以及家族企業股權傳承等。
為家族傳承，大立光家族前日轉讓6090張持股給家族控股公司（茂鈺紀念股份有限公司）。會計師表示，這就是典型的利用控股公司維持家族的股權不外流，而這類的控股公司，未來應會朝閉鎖型公司或非公開發行公司來治理。
閉鎖型公司用於傳承的最大好處為「股權穩定」及「公司章程設計富有彈性」，公司的創始者或擁有者，可以設定出有力的規範保障經營權，包括股份轉讓限制、表決權權數等等，對股權延續傳承更加有利。
而今年7月公司法修正後，也把部分閉鎖型公司的規定放寬到非公開發行公司，調整後主要有六大影響，包括可發行多元屬性特別股、家族股東可共同行使表決權、可不設董事會等彈性規定。
此外，也有企業會將部分的股權放入財團法人基金會，作為家族持股安排的工具，會計師認為，基金會除了可以減輕遺贈稅，還有兩大特質，第一為存續期間較長，不輕易解散，且基金會的持股也不能輕易分割；第二為基金會的設立基金原則上不能輕易處分。
先前有不少基金會被控訴有免稅優惠卻還不做善事，但今年6月三讀通過財團法人法，明定如果財團法人拿了股利不做善事，就必須繳稅，因此會計師提醒，如果不是有心要從事公益，只是想以基金會做家族控股公司，恐怕行不通。
而「不動產傳承」也是重要一環，多數典型的台灣父母都有大量的財富是以住宅、商辦或店面出租的形式存在，不過不動產傳承需要面對的，就是複雜的稅負議題。
會計師表示，在不動產傳承前，應先思考要自住還是非自住，若為自住就可先考慮移轉時的贈與稅、土增稅及遺產稅。
會計師指出，若爸爸購買的不動產已經自住30年，土地公告現值2千萬及房屋評定現值20萬，生前贈與給小孩的話，除了繳納140萬贈與稅，還要負擔約400萬土增稅；但若土增稅低於等到繼承時所要繳納多出來的遺產稅，這時贈與會較繼承好。
但如果是非自住，也就是考慮小孩將來會賣掉，由於現在贈與時間點已經落在2016年之後，將來小孩出售不動產，必須按房地合一新制進行課稅。
房地合一新制課稅的方式，就是以實價計算課徵所得稅，遺贈稅則是以土地公告現值跟房屋評定現值做計算。以現行公告現值及評定現值與市場行情有一定落差的情況下，就算遺贈稅及房地合一實價課稅稅率全都是20%，房地合一的實質稅負還是會比遺贈稅高。
資料來源：https://tw.appledaily.com/new/realtime/20180922/1434362/
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